VidaCaixa Tabla de contenidos
Les quantitats que les persones reben de manera gratuïta, com ara herències, donacions, llegats o indemnitzacions d’assegurances de vida, s’han de declarar a Hisenda. Per fer-ho, hi ha l’impost sobre successions i donacions (ISD), que és regulat per llei en l’àmbit estatal, però la gestió del qual està cedida a les comunitats autònomes.
És important saber com funciona aquest impost i quant estàs obligat a pagar per gestionar correctament les teves obligacions amb Hisenda i evitar possibles sancions. En aquest article t’expliquem tot el que necessites saber en relació amb l’impost sobre successions i donacions.
Quina és la diferència entre successions i donacions?
L’ISD inclou dues realitats diferenciades. L’impost sobre successions grava els increments patrimonials (fins i tot quan es cobra una assegurança de vida) que s’obtenen de manera gratuïta després de la mort d’una persona. L’impost sobre donacions, en canvi, és el que es paga per les transmissions gratuïtes entre persones vives.
Vols saber com afrontar la ruta de la teva vida? Descobreix-ho!
L’impost sobre successions i donacions grava tot patrimoni rebut de manera gratuïta; a més, és progressiu i està gestionat per les comunitats autònomes, la qual cosa fa que la quantitat que cal pagar variï segons on es liquidi.
En tots dos casos, l’impost recau sobre persones físiques. Quan és una persona jurídica qui rep el patrimoni, se li aplica l’impost sobre societats.
Quan i qui ha de presentar l’impost sobre successions i donacions?
El termini per presentar l’impost sobre successions és de sis mesos des de la mort. Si es necessita més temps, es pot sol·licitar una pròrroga de sis mesos addicionals, però cal demanar-la dins dels primers cinc mesos.
Pel que fa a l’impost sobre donacions, el termini és de 30 dies hàbils des que es formalitza la donació, habitualment mitjançant escriptura pública davant de notari.
En general, han d’abonar aquest impost:
- El drethavent: qui hereta béns i/o drets arran de la mort d’una altra persona.
- El donatari: qui rep una sèrie de béns mobles o immobles per donació en vida.
- El beneficiari d’una assegurança de vida, quan és diferent del prenedor de l’assegurança.
L’ISD es caracteritza per ser un impost directe, que s’aplica sobre els béns i ingressos de les persones, i progressiu, ja que com més s’hereta més es paga. La tarifa estatal oscil·la entre el 7,65% i el 34%, si bé sobre aquest resultat cada comunitat autònoma pot aplicar les seves pròpies bonificacions.
Qui hereta si no hi ha testament?
Quan algú mor sense testament, la llei estableix un ordre d’hereus:
- Fills i descendents
- Ascendents (pares, avis)
- Cònjuge
- Germans i altres parents
- L’Estat
On es paga l’impost sobre successions i donacions?
La resposta varia en funció de l’impost que s’ha de pagar i la comunitat autònoma:
- Impost sobre successions: es presenta a l’autonomia en la qual el difunt hagi residit habitualment, amb independència d’on estiguin els béns que s’hagin d’heretar. Si el mort no tenia residència a Espanya, cal presentar-lo a l’Oficina Nacional de Gestió Tributària (ONGT) de l’Agència Tributària, a Madrid.
- Impost sobre donacions: es paga a la comunitat autònoma on es trobin els béns immobles, i quan estiguin en diferents autonomies, es paga en aquella en la qual hi hagi els de més valor. Per a un bé donat a l’estranger, cal pagar a l’ONGT. En el cas de béns mobles, els diners es tributen a la comunitat autònoma on es resideixi, i quan hi hagi més d’una persona que rep diners, serà on visqui la que n’ha rebut més. Igualment, si cap resideix a Espanya, caldrà abonar l’impost a l’ONGT. Quan siguin béns immobles i mobles, es tributa a la comunitat autònoma on estigui situat l’habitatge si aquest té més valor que els diners; en canvi, si els diners tenen més valor que l’habitatge, es tributa a la comunitat autònoma en la qual es resideixi.
- L’assegurança de vida s’haurà de tributar a l’autonomia on residia el difunt. Si l’assegurança no s’acumula a altres béns hereditaris, la competència correspon a l’Estat i s’aplica la normativa estatal.
Les reduccions en l’impost sobre successions i donacions
Quan parlem de reduccions ens referim a la quantitat que està exempta de pagar l’impost sobre successions i donacions. Abans de començar amb les reduccions, cal diferenciar dos conceptes, la base imposable i la base liquidable:
- La base imposable és el patrimoni total rebut, un cop restades les càrregues i els deutes del mort o donant, en el cas que n’hi hagi.
- La base liquidable és la base imposable menys les reduccions que corresponguin segons el parentiu i l’edat de l’hereu o beneficiari.
Reduccions estatals en l’impost sobre successions
Aquestes reduccions, recollides a l’article 20.2 de la Llei 29/1987, s’apliquen quan la comunitat autònoma no té normativa pròpia o quan aquesta no és aplicable al contribuent. Així, les reduccions són:
- Grup I – Descendents i adoptats menors de 21 anys: 15.956,87 euros, més 3.990,72 euros per cada any que els falti per complir els 21. La reducció està limitada als 47.858,59 euros.
- Grup II – Descendents i adoptats de 21 anys o més, cònjuges, ascendents i adoptants: 15.956,87 euros.
- Grup III – Col·laterals de segon i tercer grau (parents de sang no directes), ascendents i descendents per afinitat (parentiu que uneix les persones per vincle legal): 7.993,46 euros.
- Grup IV – Col·laterals de quart grau (parentius llunyans): sense reducció.
A més, s’aplica una reducció de 47.858,59 euros a les persones amb discapacitat de grau igual o superior al 33% i inferior al 65%. Per a les persones amb discapacitat igual o superior al 65%, la reducció serà de 150.253,03 euros addicionals.
Per calcular l’impost sobre successions i donacions cal restar les reduccions per parentiu a la base imposable i aplicar la tarifa corresponent. Si la comunitat autònoma no té tarifa pròpia, s’aplica l’escala estatal, que va del 7,65% al 34%.
En el cas de les assegurances de vida, es redueix el 100%, amb un límit de 9.195,49 euros, en les quantitats percebudes pels beneficiaris quan el seu parentiu amb el difunt és de cònjuge, ascendent, descendent, adoptant o adoptat.
Impost sobre successions i donacions en cada comunitat autònoma
La resta de reduccions depenen de la comunitat autònoma. Tot seguit podràs veure una taula sobre com funciona aquest impost en cada comunitat.
| Madrid | Es podrà aplicar una bonificació del 99% de la quota tributària sempre que el beneficiari sigui cònjuge, descendent o ascendent del difunt. Per al grup III, la bonificació és del 50%. En donacions entre familiars directes també s’aplica la bonificació del 99%. |
| Andalusia | Familiars del grup I: reducció de fins a 1.000.000 d’euros i bonificació del 99% sobre l’excedent. Familiars del grup II: reducció de 250.000 euros sobre la base imposable. Familiars del grup III: reducció de 10.000 euros. En donacions a fills, pares i cònjuge, bonificació del 99%. |
| Catalunya | El cònjuge té una bonificació del 99% sense límit de quantia. Per al grup I, la bonificació oscil·la entre el 99% i el 20% segons la base imposable. Per a la resta del grup II, entre el 60% i el 0%. S’apliquen, a més, reduccions sobre la base imposable: 100.000 euros per a fills menors de 21 anys (més 12.000 euros per cada any que falti fins a complir-los, amb un màxim de 196.000 euros), 50.000 euros per a fills més grans de 21, 100.000 euros per al cònjuge o parella estable, 50.000 euros per a nets i besnets més grans de 21, i 30.000 euros per a pares i avis. Per al grup III, reducció de 8.000 euros. |
| Galícia | Reducció del 99% de la base heretada fins a 1.000.000 d’euros per a descendents, ascendents i cònjuge. Per al grup III, reducció per parentiu de 25.000 euros. En donacions a fills, pares i cònjuge, tarifa pròpia reduïda del 5% al 9%. Des del gener del 2026, les reduccions per parentiu i discapacitat són úniques i acumulatives. |
| Comunitat Valenciana | Bonificació del 99% per als grups I i II en herències i donacions de fins a 1.000.000 d’euros. Des de l’1 de juny de 2026, el grup III (germans, oncles i nebots) es beneficia d’una bonificació del 25%, que augmentarà al 50% a partir de l’1 de juny de 2027. |
| Castella-la Manxa | L’impost sobre successions a Castella-la Manxa té una bonificació que oscil·la entre el 80% i el 100% per a descendents, cònjuge i ascendents, en funció del valor de la base heretada: 100% per a bases inferiors a 175.000 euros, 95% entre 175.000 i 225.000 euros, 90% entre 225.000 i 275.000 euros, 85% entre 275.000 i 300.000 euros, i 80% per a bases iguals o superiors a 300.000 euros. |
| Castella i Lleó | Bonificació del 99% per als grups I i II tant en herències com en donacions. En herències entre familiars directes hi ha, a més, una reducció general de 60.000 euros, ampliable amb 6.000 euros addicionals per cada any que falti fins als 21 si l’hereu és menor. Reducció del 99% addicional quan l’hereu o el difunt siguin víctimes de violència de gènere o terrorisme. |
| Astúries | L’impost sobre successions a Astúries es divideix en grups I i II, on les herències inferiors a 300.000 euros no tenen gravamen; per sobre d’aquesta xifra s’aplica una tarifa pròpia del 21,25% al 36,50%. Les explotacions agràries o similars heretades tenen una reducció del 99%. En l’herència d’empreses familiars, el percentatge de reducció és del 95% quan hi hagi parentiu. En donacions a grups I i II, tarifa reduïda del 2% al 36,50%. |
| Canàries | Bonificació del 99,9% tant en herències com en donacions per a descendents, ascendents i cònjuge, sense límit d’import. Per al grup III, s’aplica la normativa estatal general. |
| Illes Balears | Bonificació del 100% per als grups I i II en herències. Per al grup III, bonificació del 35%, que puja al 60% si no hi ha descendents o estan desheretats. En donacions a grups I i II, tarifa del 7% sobre la base liquidable. |
| Aragó | Reducció del 100% de la base imposable en herències, amb límits segons parentiu: fins a 3.000.000 d’euros per a fills menors d’edat, i fins a 500.000 euros per a cònjuge, ascendents i resta de descendents. En donacions, reducció del 100% fins a 100.000 euros per a cònjuge i fills, i bonificació del 99% per al grup II quan el total donat en cinc anys no superi els 500.000 euros. |
| Extremadura | Bonificació del 100% per als grups I i II en herències de fins a 500.000 euros; del 90% per a imports entre 500.000 i 600.000 euros. En donacions, bonificació del 99% per als primers 300.000 euros i del 50% fins a 600.000 euros. Extremadura és, a més, la primera comunitat autònoma a crear un registre de persones amb especial vinculació. |
| Múrcia | Bonificació del 99% per als grups I i II en herències i donacions. Per al grup III (germans, oncles, nebots, gendres i nores), bonificació del 50% en herències i donacions des de l’1 de juliol de 2025. |
| Cantàbria | Bonificació del 100% per als grups I i II en herències i donacions. Bonificació del 50% per a germans en herències. |
| La Rioja | Bonificació del 99% per a descendents, ascendents i cònjuge en herències de fins a 400.000 euros i en donacions entre pares, fills i cònjuge. La normativa també estén aquesta bonificació a persones sense parentiu que acreditin almenys 15 anys de convivència estable amb el mort. |
| Navarra | Règim foral propi. Els descendents, ascendents i cònjuge no paguen res fins a 250.000 euros, tant en herències com en donacions. Per sobre d’aquesta xifra, el cònjuge tributa al 0,8% i els descendents i ascendents a una tarifa pròpia del 2% al 16%. Els germans tenen un tipus fix del 0,8% sense progressivitat. |
Com es calcula l’impost sobre successions i donacions?
La quota íntegra és el resultat d’aplicar l’impost a la base liquidable, és a dir, el total que pagarem per aquesta herència/donació/llegat sense tenir en compte les bonificacions autonòmiques.
Si la comunitat no té competències en matèria d’impost sobre successions i donacions o no és aplicable als beneficiaris la normativa de la comunitat, la base liquidable serà gravada segons l’escala següent:
| Base liquidable (Fins a €) | Quota íntegra (€) | Resta base liquidable (Fins a €) | Tipus aplicable (%) |
| 0 | .. | 7.993,46 | 7,65% |
| 7.993,46 | 611,5 | 7.987,45 | 8,50% |
| 15.980,91 | 1.290,43 | 7.987,45 | 9,35% |
| 23.968,36 | 2.037,26 | 7.987,45 | 10,20% |
| 31.955,81 | 2.851,98 | 7.987,45 | 11,05% |
| 39.943,26 | 3.734,59 | 7.987,45 | 11,90% |
| 47.930,72 | 4.685,10 | 7.987,45 | 12,75% |
| 55.918,17 | 5.703,50 | 7.987,45 | 13,60% |
| 63.905,62 | 6.789,79 | 7.987,45 | 14,45% |
| 71.893,07 | 7.943,98 | 7.987,45 | 15,30% |
| 79.880,52 | 9.166,06 | 7.987,45 | 16,15% |
| 119.757,67 | 15.606,22 | 39.877,16 | 18,70% |
| 159.634,83 | 23.063,25 | 79.754,30 | 21,25% |
| 239.389,13 | 40.011,04 | 159.388,41 | 25,50% |
| 398.777,54 | 80.655,08 | 398.777,54 | 29,75% |
| 797.555,08 | 199.291,40 | en endavant | 34,00% |
Recapitulem: l’impost sobre successions i donacions el 2026
L’impost sobre successions i donacions és obligatori per a les persones que rebin una herència, un llegat, una donació en vida o el capital d’una assegurança de vida. La quantitat que cal pagar varia en funció del parentiu, l’import rebut i la comunitat autònoma on es liquidi l’impost.
Comprendre el funcionament d’aquest impost, les reduccions que s’hi apliquen segons les teves circumstàncies i el lloc on cal pagar-lo és essencial per saldar-lo correctament i tenir les teves finances en ordre.
