Iñigo de Barrón Listat de continguts
Per què em fan pagar impostos si la meva pensió és fruit del que ja cotitzava? Haurien d’estar les pensions exemptes del pagament de l’IRPF? La realitat és que la pensió que cada mes es cobra té el mateix tractament que si fos un sou d’un treballador en actiu. És a dir, com que els treballadors en actiu paguen impostos per la seva nòmina, els pensionistes han de pagar impostos per la seva pensió, que es revalora anualment, com reflecteix aquest document oficial.
Per tant, cal entendre que els impostos pagats anteriorment i les aportacions a la Seguretat Social són el nostre dret a cobrar aquesta pensió. Ara que es rep, Hisenda la tracta com un ingrés, igual que el salari d’un empleat, per això són “rendes del treball”.
Tot i això, pel fet d’arribar als 65 anys, l’Estat eleva el mínim exempt, és a dir, aquesta part de la teva renda que no tributa en absolut. No és una deducció directa de la quota, sinó una reducció de la base imposable efectiva. Tots els contribuents tenen 5.550 euros de mínim exempt, els que tenen 65 anys o més tenen 1.150 euros addicionals (6.700 euros en total) i els que arriben, o superen, els 75 anys, 1.400 euros més (8.100 en total). A més, cada comunitat autònoma pot afegir alguna quantitat addicional.
Les pensions principals exemptes d’IRPF són les d’incapacitat permanent absoluta, orfandat i les derivades d’actes de terrorisme.
També hi ha algunes exempcions per als més grans de 65 anys que s’apliquen per a la venda de l’habitatge habitual (no tributes pel guany) o la possibilitat de reduir impostos reinvertint en renda vitalícia.
Pensions exemptes d’IRPF: quina és la raó?
La llei diu que totes les persones amb ingressos han de contribuir al bé comú, segons el que guanyen, seguint un principi de proporcionalitat. L’objectiu és mantenir una igualtat entre qui cobra 1.600 € de pensió, per exemple, i qui cobra 1.600 € de sou, perquè paguin una cosa semblant (sense oblidar que hi ha particularitats segons la situació de cadascú). Els impostos que es recapten serveixen per pagar sanitat, educació, carreteres, dependència i serveis socials, que tots continuem fent servir fins i tot després de jubilar-nos.
Hi ha beneficis fiscals per als més grans de 65 anys, però no impliquen una exempció total, sinó una reducció de la base imposable.
De tota manera, l’Estat entén que no totes les circumstàncies són iguals, i per això determina que alguns jubilats estan exempts de fer la declaració de renda, del pagament de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF). Aquestes exempcions són importants i són un alleujament per als jubilats. Aquest document d’Hisenda ho explica amb detall. Sempre cal consultar la normativa de la comunitat autònoma que ens correspon perquè pot tenir condicions favorables.
Hi ha alguna pensió exempta d’IRPF?
Òbviament, el límit obligatori perquè un jubilat hagi de fer la declaració de la renda (IRPF) és el mateix que per a la resta de contribuents: guanyar 22.000 € bruts anuals amb un únic pagador. Si hi ha dos o més pagadors, és a dir, altres pensions que es puguin cobrar, el límit baixa a 15.876 € anuals, sempre que la suma del segon i següents pagadors superi els 1.500 €. Encara que no s’arribi a aquestes quantitats, de vegades val la pena fer la declaració perquè es poden recuperar impostos pagats de més.
Pel límit econòmic, les pensions no contributives, que no solen superar els 7.900 euros anuals, estan exemptes de cotització. Això inclou les que gestiona l’Institut de Gent Gran i Serveis Socials o les comunitats autònomes.
La primera exempció del pagament de l’IRPF és per a les pensions de la Seguretat Social o d’una assegurança privada per incapacitat permanent absoluta, sempre que la lesió o malaltia que n’hagi estat causa, inhabilités completament el perceptor de la pensió per a tota professió o ofici. L’exempció es basa en l’article 7.f) de la Llei 35/2006, del 28 de novembre, de l’IRPF.
També estan exemptes expressament, segons la normativa de l’impost, les pensions d’orfandat, independentment de l’edat.
El límit màxim per percebre pensions públiques el 2025 és de 3.267,60 euros mensuals o 45.746,40 euros anuals, incloent-hi les pagues extraordinàries, segons el que estableix la Seguretat Social. Aquest límit s’aplica a la suma de totes les pensions públiques que es percebin, siguin individuals o en concurrència amb altres. Tot i això, hi ha excepcions, com les pensions extraordinàries per actes de terrorisme, que estan exemptes d’aquest límit.
La incapacitat permanent total és exempta d’IRPF?
Cal recordar que la incapacitat permanent total no és exempta del pagament d’impostos. Ara bé, què és la incapacitat total? És la que inhabilita el treballador per fer la seva professió habitual, però es pot dedicar a una altra de diferent.
Per exemple, un paleta amb una lesió a l’esquena que li impedeix continuar treballant a la construcció tindria la incapacitat total, però no l’absoluta perquè es podria dedicar a tasques administratives. En aquests casos, la pensió que es rep normalment és el 55 % de la base reguladora (75 % a partir dels 55 anys si hi ha dificultat per treballar en una altra feina). Tributa a l’IRPF com a rendiment del treball. La incapacitat permanent absoluta és la que inhabilita el treballador per a qualsevol professió o ofici.
Altres pensions exemptes d’IRPF
- Pensions del règim de classes passives per incapacitat absoluta
S’eximeixen del pagament de l’IRPF les pensions rebudes per incapacitat permanent reconegudes en el règim de classes passives, sempre que la lesió o malaltia inhabiliti completament el perceptor per a qualsevol professió o ofici. S’aplica el mateix article que en el cas anterior i també es limita al màxim que permet la Seguretat Social: 45.746,40 euros bruts anuals.
Les classes passives fan referència als jubilats i als pensionistes que reben ingressos per pensions de l’Estat; inclou sobretot funcionaris de carrera de l’Administració General de l’Estat; militars de carrera i de les escales de complement; funcionaris de Justícia, Corts Generals i altres cossos específics i personal de l’Administració que va començar a treballar abans de l’1 de gener del 2011 (data en què es va tancar aquest règim per a nous ingressos).
- Pensions extraordinàries per haver patit actes de terrorisme
Les pensions extraordinàries per actes de terrorisme estan exemptes d’IRPF, tant al sistema de la Seguretat Social com al règim de classes passives de l’Estat. S’acullen a l’article 7.a) de la Llei 35/2006, amb una diferència clau respecte d’altres pensions: no tenen límit a l’exempció. Això vol dir que no s’apliquen les normes generals de concurrència ni de limitació de pensions públiques, de manera que no s’apliquen els límits generals de percepció de pensions públiques.
En cas de pensions de viduïtat per actes de terrorisme, s’aplica el mateix criteri anterior. Per això, no hi ha límits per exempció del pagament de l’IRPF: tot el que es percebi estarà lliure d’impostos.
Aquest règim s’aplica també a les pensions d’orfandat per terrorisme, així com a les dels familiars reconeguts de les víctimes. En tots aquests supòsits, l’exempció és total: la prestació és completament lliure d’IRPF, sense importar l’import percebut.
- Pensions per danys físics o viduïtat derivada de la Guerra Civil
Dins de les pensions exemptes d’IRPF es troben les reconegudes a les persones que van patir lesions o mutilacions durant la Guerra Civil espanyola, així com als seus causahavents (hereus legals o beneficiaris que tenen dret a succeir-lo en els seus béns, drets o obligacions).
També està exempta d’IRPF la pensió de viduïtat concedida a vídues i vidus dels que van patir aquests danys a conseqüència de la Guerra Civil, tant si va ser atorgada pel règim de classes passives de l’Estat com per normatives especials. En aquests casos, l’exempció s’aplica fins al límit establert per la Seguretat Social i, si se supera, cal tributar a la declaració de la renda.
D’altra banda, encara que no es consideren pensions en sentit estricte, les prestacions econòmiques públiques vinculades al servei de dependència, destinades a les cures en l’entorn familiar o assistència personalitzada, també estan exemptes de declaració. Tot això sempre que no excedeixin el màxim fixat a la Llei 39/2006 de Promoció de l’Autonomia Personal i Atenció a les Persones en Situació de Dependència.
En resum: quines pensions estan exemptes d’IRPF?
A manera de resum ràpid, podem dir que les pensions exemptes d’IRPF són aquelles percebudes per incapacitat absoluta, mutilacions i viduïtat causada per la Guerra Civil i els afectats per atemptats terroristes. Tributen com a rendiments del treball totes les altres: jubilació, prejubilació, viduïtat, orfandat, incapacitat total, entre d’altres.
