Com fer la renda d’una persona que ha mort?

La pèrdua d’un ésser estimat és un moment dolorós, i sovint, la gestió de tràmits burocràtics pot ser aclaparadora. Entre aquestes gestions, es troba presentar la declaració de la renda del difunt, un procediment que, encara que moltes persones desconeixen, pot ser obligatori i tenir implicacions econòmiques importants per als hereus. Fer-ho correctament és fonamental per evitar sancions o per recuperar imports pendents a retornar.

En aquesta guia t’expliquem com fer la declaració de la renda d’una persona que ha mort i responem als dubtes principals que sorgeixen en aquest procés: quan és obligatòria la declaració de renda d’una persona que ha mort?, qui l’ha de presentar?, quina documentació cal?, i com es pot sol·licitar una possible devolució?

Qui està obligat a presentar la declaració de la renda d’una persona morta?

La declaració de renda d’un difunt l’han de presentar els seus hereus legals o representants legals. Aquests actuaran com a responsables tributaris davant l’Agència Tributària (AEAT) i s’han d’encarregar del compliment d’aquesta obligació si escau.

Quan és obligatori fer la declaració de la renda d’un difunt?

L’obligació de presentar la declaració de la renda de la persona morta depèn de si el difunt complia amb els requisits generals per declarar l’IRPF durant l’any en què ha passat la defunció. S’apliquen els mateixos llindars d’ingressos i circumstàncies fiscals que per a qualsevol altre contribuent, però només es tenen en compte els ingressos generats fins a la data de la defunció.

Per exemple:

• Defunció a l’inici de l’any: si la persona mor al març, només es tindran en compte els ingressos obtinguts entre l’1 de gener i la data de la seva mort per determinar si estava obligada a declarar.
• Ingressos per sota del llindar: si els ingressos del mort fins a la data del seu decés no superen els límits establerts per l’AEAT, generalment no serà obligatori presentar la declaració. No obstant això, potser convé fer-ho si hi ha la possibilitat d’obtenir una devolució d’impostos.

Per això, cal comprovar amb Hisenda si el difunt hagués estat obligat a declarar, considerant només els seus ingressos fins a la data de la defunció.

Com es presenta la declaració de renda d’una persona difunta?

Hi ha dues vies principals per presentar la declaració de la renda d’una persona que ha mort. Ara mateix t’expliquem com fer-ho. 

 1. En línia (seu electrònica de l’AEAT)

Des de la web de l’Agència Tributària, pots presentar la declaració accedint amb certificat digital, DNI electrònic o Cl@ve PIN. El procés és molt similar al de qualsevol contribuent, però amb algunes particularitats:

• Accedeix a la seu electrònica de l’Agència Tributària a l’apartat corresponent.
• Identifica’t utilitzant un certificat digital, DNI electrònic o Cl@ve PIN vàlid.
• Quan emplenis la declaració, procura introduir les dades personals del difunt.
• És crucial indicar la data de defunció en l’apartat corresponent del formulari.
• L’hereu o el representant que presenti el document ha d’acreditar legalment la seva condició, adjuntant-hi la documentació necessària.
  

2. De manera presencial (amb cita prèvia)

Si prefereixes fer el tràmit de manera presencial, ho pots fer en una de les oficines de l’Agència Tributària. Recorda que és imprescindible sol·licitar cita a través dels canals habilitats per l’AEAT. Hauràs de portar tota la documentació necessària.

Documentació necessària per fer la renda d’un difunt:  

Per poder fer la declaració de la renda del difunt de manera correcta, hauràs de reunir la documentació següent:

• Certificat de defunció de la persona difunta.
• Llibre de família o qualsevol altre document oficial que acrediti la relació amb el finat (per exemple, certificat de matrimoni o naixement).
• Certificat d’últimes voluntats i testament, en cas que n’hi hagi. Aquests documents són fonamentals per determinar qui són els hereus legals.
• Justificants de tots els ingressos del difunt fins a la data de la seva defunció (certificats de rendiments del treball, pensions, rendiments de capital mobiliari i immobiliari, etc.).
• Certificat de titularitat dels comptes bancaris del difunt.
• El Model H-100 emplenat si la declaració resulta a retornar i els hereus volen sol·licitar el reembossament.
• Dades fiscals del difunt. Pots demanar-les a l’AEAT com a hereu acreditat.

Què passa si la declaració de la renda de la persona morta surt a retornar?

Si la declaració de la renda del difunt té un import a retornar, els hereus tenen dret a sol·licitar aquest reembossament. El procediment es fa a través de la presentació del Model H-100.

Per sol·licitar la devolució, hauràs d’adjuntar:

• El Model H-100 ben emplenat.
• Un certificat bancari original que acrediti el número IBAN del compte on es vol rebre la devolució (aquest compte pot ser de l’hereu o de la comunitat hereditària).
• Documentació que justifiqui la condició d’hereu (per exemple, còpia del testament o la declaració d’hereus).
• Còpia de la declaració de la renda del difunt que s’ha presentat.

La sol·licitud de devolució es pot fer tant de manera electrònica com presencial. L’Agència Tributària té un termini màxim de sis mesos per efectuar la devolució des de la data de presentació de la sol·licitud.

Termini per presentar la declaració de la renda d’un difunt 

El termini per presentar la declaració de la renda d’una persona que ha mort és el mateix que l’establert per a la campanya general de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF). 

Per exemple, per a la renda corresponent a l’any 2024, el termini sol comprendre els mesos d’abril a juny del 2025 (les dates exactes les publica anualment l’AEAT). És crucial complir amb aquest termini per evitar possibles recàrrecs o sancions.

Què passa si la defunció va ser en anys anteriors i no es va declarar?

Si la defunció va passar en un exercici fiscal anterior i no es va presentar la declaració de la renda persona difunta, és possible regularitzar la situació presentant una declaració fora de termini. En aquests casos, és molt recomanable consultar amb un assessor fiscal o acudir directament a l’Agència Tributària, perquè potser s’apliquen podrien recàrrecs per presentació tardana, però també podria haver-hi un dret a devolució.

Conclusió: un tràmit necessari i amb impacte econòmic

Fer la declaració de la renda d’una persona que ha mort és un procés complex en un moment delicat. No obstant això, és un tràmit necessari per tancar correctament la situació fiscal del difunt i, en molts casos, perquè els hereus puguin recuperar els imports a retornar. Et recomanem que, sigui amb un assessor o a l’oficina de l’AEAT, revisis qualsevol dubte que tinguis per fer aquest tràmit que pot ser una mica dolorós per als familiars.