Com fer la renda d’un difunt i sol·licitar-la?

La pèrdua d’un ésser estimat és un moment dolorós, i sovint, la gestió de tràmits burocràtics pot ser aclaparadora. Entre aquestes gestions, hi ha la declaració de la renda del difunt, un procediment que, encara que és desconegut per a molts, pot ser obligatori i tenir implicacions econòmiques importants per als hereus. Fer-ho correctament és fonamental per evitar sancions o per recuperar imports pendents a tornar.

En aquesta guia t’expliquem com fer la declaració de la renda d’una persona que ha mort i responem als dubtes principals que sorgeixen en aquest procés: quan és obligatòria la declaració de renda d’una persona difunta? Qui l’ha de presentar? Quina documentació es necessita? I com es pot sol·licitar la devolució de la renda del difunt?

Qui està obligat a presentar la declaració de la renda d’una persona morta?

La declaració de renda d’un difunt l’han de presentar els hereus legals o representants legals. Aquests actuaran com a responsables tributaris davant l’Agència Tributària (AEAT) i s’han d’encarregar del compliment d’aquesta obligació si escau.

La declaració de la renda d’una persona morta sí que es pot presentar i només ha d’incloure els ingressos obtinguts des de l’1 de gener fins a la data de la mort. La presenten els hereus, sempre en modalitat individual, utilitzant els mateixos serveis que qualsevol contribuent, però acreditant-ne la condició d’hereus. Si el resultat és a retornar, l’import forma part de l’herència.

Quan és obligatori fer la declaració de la renda d’un difunt?

L’obligació de presentar la declaració de la renda d’una persona morta depèn de si el difunt complia els requisits generals per declarar l’IRPF durant l’any en què va passar la mort. S’apliquen els mateixos llindars d’ingressos i circumstàncies fiscals que per a qualsevol altre contribuent, però només es tenen en compte els ingressos generats fins a la data de la mort.

Per exemple:

• Defunció a principis d’any: Si una persona mor al llarg de l’exercici fiscal, la declaració de la renda només ha d’incloure els ingressos obtinguts des de l’1 de gener fins a la data de la mort. No es tenen en compte rendes generades amb posterioritat. 

Per determinar si hi havia obligació de declarar, s’apliquen els límits generals establerts per l’Agència Tributària en la quantitat íntegra, sense ajustar-los al temps que hagi durat el període impositiu del difunt.

• Ingressos per sota del llindar: si els ingressos del mort fins a la data del seu decés no superen els límits establerts per l’AEAT, generalment no serà obligatori presentar la declaració. Això no obstant, pot ser convenient fer-ho si hi ha la possibilitat d’obtenir una devolució d’impostos.

Per això, cal comprovar amb Hisenda si el difunt hagués estat obligat a declarar, considerant només els seus ingressos fins a la data de la defunció.

Com es presenta la declaració de la renda d’un difunt?

Els hereus poden fer la declaració del difunt igual que qualsevol altre contribuent, fent servir les mateixes eines i canals d’ajuda, tenint en compte els sistemes d’identificació i la justificació de la condició d’hereus. Hi ha dues vies principals per presentar la declaració de la renda d’un difunt. Ara mateix t’expliquem com fer-ho. 

1. En línia (seu electrònica de l’AEAT)

Els hereus poden utilitzar Renta Web, igual que qualsevol contribuent, per confeccionar i presentar la declaració del difunt. No obstant això, hi ha una particularitat important: no es pot fer servir el certificat digital ni la Cl@ve del difunt, ja que queden inhabilitats després de la mort.

Per accedir-hi, els hereus hauran d’obtenir el número de referència de la víctima (RENØ) i acreditar-se com a tals.

2. De manera presencial (amb cita prèvia)

Si prefereixes fer el tràmit de forma presencial, ho pots fer acreditant la condició d’hereu en una de les oficines de l’Agència Tributària dins el termini establert per fer-ho.

El 2026 la declaració de renda estarà disponible a partir de l’1 de juny. Recorda que és imprescindible demanar cita a través dels canals habilitats per l’AEAT i sempre a nom de la persona morta. Per a aquest any, la sol·licitud de cita prèvia és oberta des del 29 de maig fins al 29 de juny. El dia de la cita has de portar tota la documentació necessària.

Documentació necessària per fer la renda d’un difunt:  

Per poder fer la declaració de la renda del difunt de manera correcta, hauràs de reunir la documentació següent:

• Certificat de defunció de la persona difunta.
• Llibre de família o qualsevol altre document oficial que acrediti la relació amb el finat (per exemple, certificat de matrimoni o naixement).
• Certificat d’últimes voluntats i testament, en cas que n’hi hagi. Aquests documents són fonamentals per determinar qui són els hereus legals.
• Justificants de tots els ingressos del difunt fins a la data de la mort (certificats de rendiments del treball, pensions, rendiments de capital mobiliari i immobiliari, etc.).
• Certificat de titularitat dels comptes bancaris del difunt.
• El Model H-100 emplenat si la declaració resulta a tornar i els hereus volen demanar-ne el reemborsament.
• Dades fiscals del difunt. Pots demanar-les a l’AEAT com a hereu acreditat.
• Si la víctima no va presentar renda l’any anterior, l’IBAN se sol·licitarà d’un compte bancari de la seva titularitat per obtenir la referència.

3. De forma telefònica (també amb cita prèvia)

Per fer la declaració de la renda de la persona difunta de forma telefònica, es demanarà la identificació de l’hereu que fa la trucada, així com el NIF, nom i cognoms i el número de referència de la persona difunta, que s’haurà d’obtenir prèviament al servei REN0.

Per a aquest any, es podrà fer la declaració per telèfon del 6 de maig al 30 de juny del 2026. La sol·licitud de cita estarà disponible del 29 d’abril al 29 de juny.

Com fer la sol·licitud de devolució de renda del difunt?

Si la declaració de la renda de la persona difunta resulta amb un import a retornar, els hereus tenen dret a demanar-ne el reemborsament. La sol·licitud de la devolució de la renda del finat es pot presentar en línia (registre electrònic) o presencialment, que és la més recomanable, presentant el model H-100.

El model H100 es fa servir per sol·licitar la devolució de la renda d’una persona morta quan la declaració surt a retornar. Es pot presentar en línia a través del registre electrònic de l’Agència Tributària o de forma presencial. Cal aportar el CSV de la declaració de la persona difunta i la documentació que acrediti la condició d’hereu (certificat de defunció, testament o declaració d’hereus). La documentació varia segons l’import de la devolució.

Com presentar el model H-100 per demanar la devolució de la renda del difunt?

Depèn de l’import de la devolució. Amb devolucions inferiors o iguals a 2.000 € cal aportar:

• Certificat de defunció.
• Llibre de família o registre equivalent.
• Certificat del registre d’últimes voluntats.
• Testament o acta notarial d’hereus.
• Si hi ha diversos hereus i en cobracobra un de sol:
  • Autorització signada per tothom.
  • DNI dels hereus.
• Certificat bancari del compte on s’ingressarà la devolució.

Si les devolucions són superiors a 2.000 €, a més de l’anterior, cal presentar la documentació següent:

• Justificant d’haver declarat la devolució a l’impost sobre successions i donacions.
• Certificat bancari a nom dels hereus.
• Poder notarial si només un hereu està autoritzat a cobrar la devolució.

Termini per presentar la declaració de la renda d’un difunt 

El termini per presentar la declaració de renda d’un difunt és el mateix que l’establert per a la campanya general de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF).

Per exemple, per a la renda corresponent a l’any 2025, el termini va des del 8 d’abril al 30 de juny del 2026 (les dates exactes les publica anualment l’AEAT). És crucial complir amb aquest termini per evitar possibles recàrrecs o sancions.

Què passa si la defunció va ser en anys anteriors i no es va declarar?

Si la mort va passar en un exercici fiscal anterior i no es va presentar la declaració de la renda persona finada, els hereus han de presentar la declaració pendent. En aquests casos, és molt recomanable consultar amb un assessor fiscal o anar directament a l’Agència Tributària, ja que es podrien aplicar recàrrecs per presentació tardana, però també hi podria haver un dret a devolució.

Conclusió: un tràmit necessari i amb impacte econòmic

Fer la declaració de la renda d’una persona que ha mort és un procés complex en un moment delicat. Tot i això, és un tràmit necessari per tancar correctament la situació fiscal del difunt i, en molts casos, perquè els hereus puguin recuperar els imports que s’hagin de retornar.

Et recomanem que, sigui amb un assessor o a l’oficina de l’AEAT, revisis qualsevol dubte que tinguis per fer aquest tràmit que pot ser una mica dolorós per als familiars.