VidaCaixa Tabla de contenidos
Els treballadors que hagin patit un ERTO en 2024 hauran de tenir en compte que a la renda de 2025 el SEPE serà considerat un segon pagador. Això vol dir que si superes el límit establert sumant els pagaments de l’empresa i el SEPE, es tindrà l’obligació de declarar.
La campanya de la renda que correspon a l’exercici fiscal 2024 va del 2 d’abril al 30 de juny de 2025. Amb vista a complir les obligacions amb l’Agència Tributària, poden sorgir dubtes i un és en quina mesura afecten els expedients de regulació temporal d’ocupació (ERTO) a la declaració de la renda.
Els ajuts econòmics percebuts en aquest concepte es consideren rendiment de treball subjecte a IRPF, per la qual cosa s’han de tributar. A continuació, t’expliquem les implicacions que pot tenir a la declaració de la renda 2025 d’un treballador que hagi estat en un ERTO durant l’any fiscal 2024.
Fes la teva simulació: Calcula quant desgraven en l’IRPF les aportacions a un pla de pensions
Declaració de la renda 2025 en situació d’ERTO
Abans de res, cal destacar que els expedients de regulació temporal d’ocupació (ERTO) són una mesura que les empreses poden adoptar en temps d’adversitat laboral com ara la suspensió temporal del contracte de treball o la reducció de la jornada dels seus treballadors.
Aquestes mesures poden donar-se per causes econòmiques, tècniques, organitzatives i de producció o per força major i durant el temps que el treballador està en situació d’ERTO pot rebre protecció per desocupació; tot això ho recull l’article 47 de l’Estatut dels Treballadors.
Si l’any 2024 una persona es va trobar en situació d’ERTO, això podrà afectar la seva declaració de la renda. El SEPE es consideraria un segon pagador, per la qual cosa si superes el límit establert sumant els pagaments de l’empresa i el SEPE es tindrà l’obligació de declarar.
En qualsevol cas, els contribuents que l’any 2024 van rebre prestacions del Servei Públic d’Ocupació Estatal (SEPE) per haver estat en situació de regulació temporal d’ocupació (ERTO) han de tenir en compte que aquestes prestacions es consideren rendiments del treball i, per tant, estan subjectes a l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF). És a dir, el SEPE es considerarà com un segon pagador i si se supera el límit exempt per declarar (que ascendeix als 15.876 euros) hauran de fer la declaració de la renda.
Quines implicacions fiscals té haver percebut prestacions per ERTO el 2024?
Com hem comentat, les prestacions percebudes durant el període d’ERTO no estan exemptes de tributació, ja que es consideren rendiments de treball. En altres paraules, les hem d’incloure en la declaració de la renda. Ara ho veurem detalladament a continuació, però abans de res cal diferenciar:
Hi ha 2 aspectes a tenir en compte per fer la declaració de la renda en situació d’ERTO:
- Si es tracta d’un ERTO de reducció de jornada: Les persones treballadores afectades continuen treballant encara que amb horari reduït, la qual cosa comporta que unes hores les pagui l’empresa amb la retenció de l’IRPF corresponent, mentre que la resta del salari el paga el SEPE. En aquest cas, hi haurà una retenció mínima de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
- O si es tracta d’un ERTO complet: aquest altre tipus d’ERTO comporta la suspensió temporal del contracte de treball. En aquesta situació, la prestació per desocupació és a càrrec del SEPE íntegrament, incloent-hi la retenció a compte de l’IRPF.
Quins límits hi ha per declarar a la renda 2025 per a un treballador en ERTO?
L’any 2025 continuaran vigents els mateixos límits que el 2024 respecte a l’obligació de declarar en situació d’ERTO:
- Obligació de declarar a la renda 2025: els treballadors que hagin rebut ingressos de dos o més pagadors el 2024 estan obligats a presentar la declaració de la renda si els seus ingressos totals superen els 15.876 euros anuals. És a dir, el límit obligatori per haver de fer la declaració s’ha augmentat dels 15.000 euros en anys anteriors als 15.876 vigents. A més, el límit per al segon pagador es fixa en 1.500 euros anuals.
- Exempcions: L’any 2025 continuaran sense estar obligats a declarar els contribuents amb un únic pagador si els seus ingressos no superen els 22.000 euros anuals.
- Retencions insuficients: cal tenir en compte que les prestacions per desocupació acostumen a tenir retencions d’IRPF més baixes que els salaris habituals. Això pot fer que, a l’hora de fer la declaració, el contribuent hagi d’abonar una quantitat addicional si les retencions aplicades durant l’any no van ser suficients.
- Declaració de la prestació per desocupació: Tot i que inicialment s’havia previst que tots els perceptors de prestacions per desocupació estiguessin obligats a presentar la declaració de la renda a partir de 2025, aquesta mesura s’ha posposat i serà de compliment obligat a partir de 2026. Per tant, a la campanya de 2025, es mantenen els llindars esmentats anteriorment.
És a dir, es considera formalment el Servei Públic d’Ocupació Estatal (SEPE) com un pagador més en aquest exercici, i això és importantíssim, ja que, si no és així, molts contribuents només tindrien un pagador, cosa que implicaria que el mínim per fer la declaració seria de 22.000 euros.
Tot i això, cal subratllar que tenir dos o més pagadors no significa que el contribuent hagi de pagar més impostos a l’hora de presentar la declaració de la renda.
Les retencions dels ERTO del 2024
Quant a les retencions que es van practicar a cada contribuent per l’ERTO, si no es van fer de manera adequada, la mateixa Hisenda regularà la situació en la declaració de la renda i cobrarà aquelles quantitats que no hagi retingut en el seu moment.
Cal recordar que l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) s’aplica directament a les nòmines dels treballadors per part de les empreses, però que, en el cas d’un ERTO, aquesta obligació recau en el SEPE.
El problema és que en aquestes prestacions, com que no s’arriba als imports mínims sobre els quals, d’acord amb la legislació tributària, s’exhorta a aplicar la retenció corresponent, sovint no es practica en el mateix moment que es fa, per la qual cosa Hisenda acaba de calcular la diferència a abonar a la declaració de la Renda.
Pel que fa al que passa a la declaració de la renda si el SEPE va ingressar en prestacions més del que corresponia al contribuent en ERTO, passa el següent:
- Si el reintegrament del que ha pagat el SEPE és superior i ja s’ha produït l’any 2024, l’Agència Tributària reflecteix a les dades fiscals del contribuent la quantitat correcta perquè es pugui presentar la seva declaració amb normalitat, sense que calgui demanar rectificacions posteriors.
- En cas que el reintegrament del que s’ha pagat en excés pel SEPE no s’hagi produït l’any fiscal 2024, el contribuent ha de revisar les dades fiscals. Si tot és correcte, pot traslladar aquesta informació a Renda Web i presentar la declaració normalment, sense haver de sol·licitar rectificacions posteriors.
Recapitulem: cal incloure les prestacions per ERTO en la declaració de la renda 2025?
Les prestacions que van rebre els contribuents en situació d’ERTO del SEPE es consideren rendiments del treball i, per tant, s’han d’incloure en la declaració de la renda 2025, que correspon a l’exercici 2024 i que es duu a terme del 2 d’abril al 30 de juny de 2025.
