Iñigo de Barron Listat de continguts
Quan s’arriba a la jubilació i es cobra una renda, sigui més alta o més ajustada, és freqüent que sorgeixi el debat sobre per què haig de fer la declaració de la renda i pagar impostos si el que percebo és fruit de diverses dècades pagant del meu salari a la Seguretat Social i l’IRPF. És a dir, per què em fan pagar impostos si la meva pensió és producte del que ja cotitzava? Haurien d’estar les pensions exemptes d’IRPF?
La realitat és que la pensió que es cobra cada mes funciona com si fos un sou de jubilat. Igual que els treballadors en actiu paguen impostos per la seva nòmina, els pensionistes han de pagar impostos per la seva pensió, que es revaloritza anualment, com reflecteix aquest document oficial.
Per tant, el que es va cotitzar abans no era un impost, sinó l’aportació a la Seguretat Social per tenir dret a aquesta pensió. Ara que es rep, Hisenda la tracta com un ingrés, igual que el salari d’un empleat; per això són “rendes del treball”.
Pensions exemptes d’IRPF: quina és la raó?
La raó de fons és que la llei diu que totes les persones amb ingressos han de contribuir al bé comú, segons el que guanyen, seguint un principi de proporcionalitat. L’objectiu és mantenir una igualtat entre qui cobra 1.200 € de pensió, per exemple, i qui cobra 1.200 € de sou, perquè paguin una quantitat semblant (sense oblidar que sempre hi ha particularitats segons la situació de cadascú). Aquests impostos que es recapten serveixen per pagar la sanitat, l’educació, les carreteres, la dependència i els serveis socials, que tots continuem utilitzant fins i tot després de jubilar-nos.
De tota manera, l’Estat entén que no totes les circumstàncies són iguals i, per això, determina que alguns jubilats estiguin exempts de fer la declaració de la renda, del pagament de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF). Aquestes exempcions són importants i representen un alleujament per als jubilats. Aquest document d’Hisenda ho explica amb detall.
Hi ha alguna pensió exempta d’IRPF?
La primera exempció del pagament de l’IRPF és per a les pensions de la Seguretat Social o d’una assegurança privada per incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa. L’exempció es basa en l’article 7.f) de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’IRPF. El límit establert, és a dir, la quantia exempta de pagament no pot superar l’import màxim que reconegui la Seguretat Social pel concepte corresponent. Si se supera el límit, l’excés tributa com a rendiment del treball.
Hi ha alguns casos concrets de pensions exemptes d’IRPF, com la incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa. Per tal d’examinar els detalls de cada cas, és clau revisar fonts oficials sobre les pensions de la Seguretat Social.
El límit màxim per a la percepció de pensions públiques el 2025 és de 3.267,60 euros mensuals o 45.746,40 euros anuals, incloent-hi les pagues extraordinàries, segons el que estableix la Seguretat Social. Aquest límit s’aplica a la suma de totes les pensions públiques que es percebin, siguin individuals o en concurrència amb d’altres. Això no obstant, hi ha excepcions, com les pensions extraordinàries per actes de terrorisme, que estan exemptes d’aquest límit.
La incapacitat permanent total està exempta d’IRPF?
Cal recordar que la incapacitat permanent total no està exempta del pagament d’impostos. Ara bé, què és la incapacitat total? És la que inhabilita el treballador per dur a terme la seva professió habitual, però es pot dedicar a una altra de diferent. Per exemple, un paleta amb una lesió a l’esquena que li impedeix continuar treballant en la construcció, tindria la incapacitat total, però no l’absoluta perquè es podria dedicar a tasques administratives. En aquests casos, la pensió que es rep normalment és el 55% de la base reguladora (75% a partir dels 55 anys si hi ha dificultat per treballar en una altra feina). Tributa en l’IRPF com a rendiment del treball. La incapacitat permanent absoluta és la que inhabilita el treballador per a qualsevol professió o ofici.
Altres pensions exemptes d’IRPF
- Pensions del règim de classes passives per inutilitat o incapacitat absoluta
S’eximeixen del pagament de l’IRPF les pensions rebudes per inutilitat o incapacitat permanent reconegudes en el règim de classes passives, sempre que la lesió o malaltia inhabiliti completament el perceptor per a qualsevol professió o ofici. S’aplica el mateix article que en el cas anterior i també està limitat al màxim que permet la Seguretat Social, 45.746,40 euros bruts anuals.
Les classes passives fan referència als jubilats i pensionistes que reben ingressos per pensions de l’Estat. Inclou sobretot funcionaris de carrera de l’Administració general de l’Estat, militars de carrera i de les escales de complement, funcionaris de Justícia, Corts Generals i altres cossos específics i personal de l’Administració que va començar a treballar abans de l’1 de gener de 2011 (data en què es va tancar aquest règim per a nous ingressos).
- Pensions extraordinàries per haver patit actes de terrorisme
Les pensions extraordinàries per actes de terrorisme estan exemptes d’IRPF, tant en el Sistema de la Seguretat Social com en el Règim de Classes Passives de l’Estat. S’acullen a l’article 7.a) de la Llei 35/2006, amb una diferència clau respecte a altres pensions: no tenen límit en l’exempció. Això vol dir que no s’hi apliquen les normes generals de concurrència ni de limitació de pensions públiques, de manera que no estan subjectes als límits generals de percepció de pensions públiques.
En el cas de les pensions de viduïtat per actes de terrorisme, s’aplica el mateix criteri anterior. És per això que no hi ha límits per a l’exempció del pagament de l’IRPF: tot el que es percebi està lliure d’impostos.
Aquest règim també s’aplica a les pensions d’orfandat per terrorisme, així com a les dels familiars reconeguts de les víctimes. En tots aquests supòsits, l’exempció és total: la prestació queda completament lliure d’IRPF, sense que importi la quantitat percebuda.
- Pensions per danys físics o viduïtat derivada de la Guerra Civil
Dins de les pensions exemptes d’IRPF es troben les reconegudes a les persones que van patir lesions o mutilacions durant la Guerra Civil espanyola, així com als seus causahavents (hereus legals o beneficiaris que tenen dret a succeir-los en els seus béns, drets o obligacions).
També està exempta d’IRPF la pensió de viduïtat concedida a vídues i vidus dels qui van patir aquests danys com a conseqüència de la Guerra Civil, tant si va ser atorgada pel règim de classes passives de l’Estat com per normatives especials. En aquests casos, l’exempció s’aplica fins al límit establert per la Seguretat Social i, si se supera, cal tributar en la declaració de la renda.
D’altra banda, malgrat que no es consideren pensions en sentit estricte, les prestacions econòmiques públiques vinculades al servei de dependència, destinades a les cures en l’entorn familiar o l’assistència personalitzada, també estan exemptes de declaració. Tot això sempre que no excedeixin el màxim fixat en la Llei 39/2006 de promoció de l’autonomia personal i atenció a les persones en situació de dependència.
Resumint: quines pensions estan exemptes d’IRPF?
Com a resum ràpid, podem dir que les pensions exemptes d’IRPF són les percebudes per incapacitat absoluta, gran invalidesa, mutilacions i viduïtat causada per la Guerra Civil i els afectats per atemptats terroristes. Tributen com a rendiments del treball totes les altres: jubilació, prejubilació, viduïtat, orfandat i incapacitat total, entre d’altres.
