VidaCaixa Listat de continguts
Els treballadors que hagin patit un ERTO el 2025 hauran de tenir en compte que a la renda del 2025 el SEPE es considerarà un segon pagador. Això vol dir que si superes el límit establert sumant els pagaments de l’empresa i el SEPE es tindrà l’obligació de declarar. A més, les prestacions percebudes tributen com a rendiments del treball, per la qual cosa s’han d’incloure en la declaració.
En aquest article t’expliquem de forma clara tot el que necessites saber sobre els ERTO i la declaració de la renda, perquè sàpigues com t’afecta i com presentar correctament la declaració corresponent a l’exercici fiscal 2025, que es duu a terme del 8 d’abril al 30 de juny del 2026.
Declaració de la renda en situació d’ERTO
Primer de tot, cal destacar que els expedients de regulació temporal d’ocupació (ERTO) sorgeixen com una mesura que les empreses poden adoptar en temps d’adversitat laboral com la suspensió temporal del contracte de treball o la reducció de la jornada dels seus treballadors.
Fes la teva simulació: Calcula quant desgraven en l’IRPF les aportacions a un pla de pensions
Aquestes mesures poden donar-se per causes econòmiques, tècniques, organitzatives i de producció o per força major i durant el temps que el treballador està en situació d’ERTO pot rebre protecció per desocupació; tot això ho recull l’article 47 de l’Estatut dels Treballadors.
Si l’any 2025 una persona es va trobar en situació d’ERTO, això podrà afectar la seva declaració de la renda. El SEPE es consideraria un segon pagador, per la qual cosa si superes el límit establert sumant els pagaments de l’empresa i el SEPE es tindrà l’obligació de declarar.
En qualsevol cas, els contribuents que l’any 2025 van rebre prestacions del Servei Públic d’Ocupació Estatal (SEPE) per haver estat en situació de regulació temporal d’ocupació (ERTO) han de tenir en compte que aquestes prestacions es consideren rendiments del treball i, per tant, estan subjectes a l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF).
És a dir, el SEPE es considerarà un segon pagador i si se supera el límit exempt per declarar, que baixa als 15.876 euros anuals quan hi ha més d’un pagador, hauran de fer la declaració de la renda.
Quines implicacions fiscals tenen els ERTO a la declaració de la renda?
Com hem comentat, les prestacions percebudes durant el període d’ERTO no estan exemptes de tributació, ja que es consideren rendiments de treball. En altres paraules, les hem d’incloure en la declaració de la renda.
Hi ha 2 aspectes a tenir en compte per fer la declaració de la renda en situació d’ERTO:
- Si es tracta d’un ERTO de reducció de jornada: Les persones treballadores continuen prestant serveis, però amb un horari reduït. En aquest cas, una part del salari l’abona l’empresa amb la retenció corresponent d’IRPF, mentre que el SEPE paga la prestació per la part de jornada reduïda. Les retencions aplicades pel SEPE poden ser més baixes o, fins i tot, no practicar-se, ja que depenen de l’import total percebut i de la situació personal del contribuent, la qual cosa pot influir en el resultat final de la declaració de la renda.
- O si es tracta d’un ERTO complet: aquest altre tipus d’ERTO comporta la suspensió temporal del contracte de treball. En aquesta situació, la prestació per desocupació és a càrrec del SEPE íntegrament, incloent-hi la retenció a compte de l’IRPF.
Quins límits hi ha per declarar a la renda 2025 per a un treballador en ERTO?
A la renda 2025 (presentada el 2026) es mantenen els límits següents que el 2025 respecte a l’obligació de declarar en situació d’ERTO:
- Obligació de declarar a la renda 2025: els treballadors que hagin rebut ingressos de dos o més pagadors el 2025 estan obligats a presentar la declaració de la renda si els seus ingressos totals superen els 15.876 euros anuals. És a dir, el límit obligatori per haver de fer la declaració s’ha augmentat dels 15.000 euros en anys anteriors als 15.876 vigents. A més, el límit per al segon pagador es fixa en 1.500 euros anuals.
- Exempcions: L’any 2026 continuaran sense estar obligats a declarar els contribuents amb un únic pagador si els seus ingressos el 2025 no superen els 22.000 euros anuals.
- Retencions insuficients: cal tenir en compte que les prestacions per desocupació acostumen a tenir retencions d’IRPF més baixes que els salaris habituals. Això pot fer que, a l’hora de fer la declaració, el contribuent hagi d’abonar una quantitat addicional si les retencions aplicades durant l’any no van ser suficients.
- Declaració de la prestació per desocupació: Actualment, no hi ha una obligació general de presentar la declaració de la renda pel fet de percebre prestacions per desocupació. Per tant, els contribuents han de presentar la declaració únicament si superen els límits establerts segons el nombre de pagadors i els ingressos percebuts. A la campanya de la renda 2025 (presentada el 2026), es mantenen els llindars esmentats anteriorment.
És a dir, es considera formalment el Servei Públic d’Ocupació Estatal (SEPE) com un pagador més en aquest exercici, i això és importantíssim, ja que, si no és així, molts contribuents només tindrien un pagador, cosa que implicaria que el mínim per fer la declaració seria de 22.000 euros.
Tot i això, cal subratllar que tenir dos o més pagadors no significa que el contribuent hagi de pagar més impostos a l’hora de presentar la declaració de la renda.
Les retencions dels ERTO
Quant a les retencions que es van practicar a cada contribuent per l’ERTO, si no es van fer de manera adequada, la mateixa Hisenda regularà la situació en la declaració de la renda i cobrarà aquelles quantitats que no hagi retingut en el seu moment.
Cal recordar que l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) s’aplica mitjançant retencions tant en les nòmines pagades per l’empresa com en les prestacions abonades pel SEPE. En una situació d’ERTO, la retenció no recau únicament en el SEPE, excepte quan la suspensió laboral és total, sinó que dependrà de qui faci el pagament en cada cas: l’empresa a la part salarial i el SEPE a la prestació corresponent.
El problema és que en aquestes prestacions, com que no s’arriba als imports mínims sobre els quals, d’acord amb la legislació tributària, s’exhorta a aplicar la retenció corresponent, sovint no es practica en el mateix moment que es fa, per la qual cosa Hisenda acaba de calcular la diferència a abonar a la declaració de la renda.
Pel que fa al que passa a la declaració de la renda si el SEPE va ingressar en prestacions més del que corresponia al contribuent en ERTO, passa el següent:
- Si el reintegrament d’allò que ha pagat el SEPE és superior i ja s’ha produït l’any 2025, l’Agència Tributària reflecteix a les dades fiscals del contribuent la quantitat correcta perquè es pugui presentar la seva declaració amb normalitat, sense que calgui demanar rectificacions posteriors.
- En cas que el reintegrament d’allò que s’ha pagat en excés pel SEPE no s’hagi produït l’any fiscal 2025, el contribuent ha de revisar les dades fiscals. Si tot és correcte, pot traslladar aquesta informació a Renda Web i presentar la declaració normalment, sense haver de sol·licitar rectificacions posteriors.
Recapitulem: cal incloure les prestacions per ERTO a la declaració de la renda 2026?
Les prestacions que van rebre els contribuents en situació d’ERTO del SEPE es consideren rendiments del treball i, per tant, s’han d’incloure en la declaració de la renda corresponent a l’exercici fiscal 2025 i que es duu a terme del 8 d’abril al 30 de juny de 2026.
